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FATCA申请

发表时间:2019-11-28 12:41:06

提醒:您可能必须报告有关外国金融资产和帐户的信息。
《外国帐户税收合规法案》(FATCA)是美国为打击持有帐户和其他离岸金融资产的美国人逃税所做的重要努力。财政部和国税局继续制定有关FATCA的指南。有关最新和更深入的信息,请访问FATCA。

根据FATCA,某些在美国境外持有金融资产的美国纳税人必须通过8938表“特定外国金融资产表”向国税局报告这些资产。不报告这些金融资产将受到严重处罚(如下所述)。 FATCA要求是对FinCEN表格114“外国银行和金融账户报告(FBAR)(以前为TD F 90-22.1)”中报告外国金融账户的长期要求的补充。

FATCA还将要求某些外国金融机构直接向IRS报告有关美国纳税人或美国纳税人持有大量所有权权益的外国实体持有的金融帐户的信息。报告机构将不仅包括银行,还包括其他金融机构,例如投资实体,经纪人和某些保险公司。一些非金融外国实体也必须报告其某些美国所有者。

因此,如果您在外国金融机构开设新帐户,则可能会要求您提供有关您的国籍的信息。 FATCA对某些金融机构的美国帐户持有人提供特殊(并减少了)的报告要求,这些帐户持有人并未在其组织国家/地区内寻求业务,而主要服务于该机构所在国家/地区的帐户持有人。但是,为了有资格获得这种优惠待遇,当地的外国金融机构不能拒绝为居住在其所在国家的美国公民开设或维持账户而进行歧视。

持有外国金融资产的美国纳税人的报告
FATCA要求持有总价值超过报告阈值(至少50,000美元)的外国金融资产的某些美国纳税人在8938表上报告有关这些资产的信息,该表必须附在纳税人的年度所得税申报表上。对于某些个人,包括已提交联合年度所得税申报表的已婚纳税人和居住在国外的某些纳税人,其报告门槛较高。

截至2013年1月,仅要求个人报告其外国金融资产。稍后,少数美国国内实体可能还必须报告其国外金融资产,但不适用于2013年之前开始的纳税年度。您有一些例外要求您提交8938表格。例如,如果您提交不必提交当年的美国所得税申报表,那么无论您指定的外国金融资产的价值如何,都不必提交8938表格。同样,如果您以其他形式报告对外国实体的兴趣和某些外国礼物,则可以只在8938表单上列出提交的表单,而无需重复详细信息。

除8938表格外,您可能还需要填写并提交其他有关外国资产的报告,例如FinCEN表格114,外国银行和金融帐户报告(FBAR)(以前称为TD F 90-22.1)。有关更多信息,请参阅“以下表格8938并未解除申报者的FBAR提交要求。

报告阈值
根据您提交联合所得税申报表还是在国外居住,报告阈值会有所不同。如果您是单身人士或与配偶分开提交,如果您在年底拥有超过200,000美元的指定外国金融资产并且居住在国外,则必须提交8938表格;或超过50,000美元(如果您居住在美国)。如果您与配偶一起提出申请,这些门槛将加倍。如果您是美国纳税人在外国的公民,并且您连续12个月在国外居住至少330天,则您被视为在国外居住。

居住在国外的纳税人。如果您必须提交所得税申报表,并且必须执行以下操作,则必须提交8938表格:

您已婚,并提交了联合所得税申报表,您指定的外国金融资产的总值在纳税年度的最后一天超过$ 400,000,或者在该年度的任何时候超过$ 600,000。即使只有一个配偶居住在国外,这些门槛也适用。在该纳税年度提交联合所得税申报表的已婚人士将提交一个8938表格,该表格报告配偶双方均拥有权益的所有指定的外国金融资产。
您不是已提交联合所得税申报表的已婚人士,并且指定的外国金融资产的总值在纳税年度的最后一天超过200,000美元,或者在一年中的任何时候超过300,000美元。

不符合8938表格的报告要求
如果您必须提交8938表格而没有提交,则可能会受到处罚:未提交罚款10,000美元;在国税局通知后继续提交失败,最高可被罚款50,000美元,以及少报少报40%。未披露资产应纳税额。

如果您从总收入中扣除了可归因于特定外国金融资产的超过5,000美元,而无视报告阈值或任何报告例外情况,则时效期限将延长至您提交纳税申报表后的六年。如果您未能通过8938表格提交或正确报告资产,则纳税年度的时效性法规将延至您提供所需信息后的三年。如果失败是由于合理原因造成的,则限制时限仅适用于与该失败有关的一个或多个项目,而不适用于整个纳税申报单。

如果您表明未披露任何信息是由于合理原因而不是由于故意疏忽,则不会因未提交8938表格而受到处罚。在考虑所有相关事实和情况的基础上,根据具体情况确定合理的原因。

8938表不满足FBAR申报要求的申报者
如果您在离岸金融帐户中拥有财务利益或具有签字权,则无论您有义务提交8938表格,您都必须在FBAR中报告该帐户(表格114(以前为TD F 90-22.1))。在8938表和FBAR上都有报告。但是,表格所需的信息并非在所有情况下都相同。不同的规则,关键定义(例如,“财务帐户”)和报告要求适用于8938表和FBAR报告。由于存在这些差异,某些外国金融帐户可能会以一种而不是两种形式进行报告。比较表格8938和FBAR要求的图表可在表格8938和FBAR要求的比较中找到。

对于财务申报人,在上一个日历年内具有财务利益或签名授权权的财务帐户,提交FBAR的截止日期为4月15日。 FBAR通过金融犯罪执法网络的BSA电子归档系统进行电子归档。 8938表应随您的年度所得税申报表一起提交,并提交给相应的IRS服务中心。

在金融机构帐户外持有的特定外国金融资产在8938表中报告,但不在FBAR中报告。

简化程序以了解申报义务
如果您是非居民美国纳税人,希望遵守您的美国申报义务,则您可能符合特殊的IRS程序。 2012年6月26日,美国国税局宣布了针对美国非居民纳税人的简化备案合规程序。这些程序认识到,一些居住在国外的美国纳税人未能及时提交美国联邦所得税申报表或FBAR,但最近才意识到自己的提交义务,现在寻求遵守法律。这些新程序适用于非居民,包括但不限于尚未提交美国所得税和信息申报表的双重公民。有关简化申请程序的信息,请参见irs.gov。